Những nghiệp vụ hạch toán kế toán cần nhớ

Đối với nghiệp vụ mua hàng

Giá mua chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng: Nợ TK 152; 153; 155; 156; 211; 641; 642

Thuế giá trị gia tăng mua vào: Nợ TK 1331

Tổng giá trị thanh toán mua theo hóa đơn: Có TK 111; 112; 331

Khi doanh nghiệp đã thanh toán toàn bộ công nợ của kỳ trước cho nhà cung cấp: 

• Số tiền trả trước cho nhà cung cấp: Nợ TK 331
• Có TK 111; 112

Đối với nghiệp vụ bán hàng

Khi bán hàng cho khách hàng

Giá vốn bán hàng: 

• Nợ TK 631 –
• Có TK 156

Doanh thu bán hàng: 

• Nợ TK 111; 112; 113  tổng giá trị thanh toán theo hóa đơn 
•  Có TK 511 doanh thu giá bán chưa gồm thuế giá trị gia tăng
• Có TK 3331 Thuế giá trị gia tăng bán ra

Khi thu công nợ kỳ trước của khách hàng

• Số tiền khách hàng trả trước: Nợ TK 111; 112
• Có TK 131

Khi ngân hàng trả lãi cho doanh nghiệp

• Nợ TK 112
• Có TK 515

Nghiệp vụ công cụ, dụng cụ, nguyên vật liệu và thành phẩm

1. Phương pháp tính giá xuất kho

a. Phương pháp tính bình quân gia quyền

Công thức: 

Giá thực tế nguyên vật liệu, hàng hóa xuất dùng = Số lượng xuất dùng x Giá đơn vị bình quân

• Phương pháp tính bình quân cả kỳ dự trữ: 

Đơn giá = (Giá thực tế tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ) / ( Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ)

• Phương pháp tính bình quân cuối kỳ trước: 

Đơn giá = Giá thực tế tồn đầu kỳ hoặc cuối kỳ trước / Lượng thực tế tồn đầu kỳ

• Phương pháp tính đơn giá sau mỗi lần nhập: 

Đơn giá = Giá thực tế tồn đầu kỳ / Lượng thực tế tồn đầu kho

b. Phương pháp nhập trước xuất trước

Phương pháp nhập trước xuất trước: hàng nào nhập khi trước sẽ được xuất đi trước. 

c. Phương pháp thực tế đích danh

Phương pháp này chỉ áp dụng cho những mặt hàng có giá trị cao và bán theo đơn chiếc

2. Xuất công cụ dụng cụ

Trường hợp mua công cụ dụng cụ nhập kho

• Nợ TK 153
• Có TK 1331
• Có TK 111; 112; 331

Khi xuất công cụ dụng cụ để dùng

Trường hợp phân bổ 1 lần toàn bộ CCDC

• Sử dụng cho bên bộ phận sản xuất: Nợ TK 154
• Sử dụng cho bộ phận bán hàng: Nợ TK 641
• Sử dụng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 642
• Giá trị công cụ dụng cụ phân bổ: Có TK 153

Trường hợp phân bổ nhiều lần toàn bộ giá trị công cụ dụng cụ

• Nợ TK 242
• Có TK 153

Nghiệp vụ tài sản cố định

Công thức xác định nguyên giá tài sản cố định:

Nguyên giá = Giá mua trên hóa đơn chưa bao gồm VAT + Các chi phí liên quan + Thuế nhập khẩu – Các khoản giảm trừ

Mua tài sản cố định

• Nợ TK 221
• Nợ TK 133
• Có TK 111; 112; 331

Tính khấu hao hàng tháng

• Nợ TK 154; 641; 642
• Có TK 214

Quá trình sử dụng thanh lý và nhượng bán

• Xóa sổ 

Giá trị tài sản bị khấu hao đến thời điểm thanh lý và nhượng bán: Nợ TK 214

Giá trị còn lại: Nợ TK 811

Nguyên giá của tài sản: Có TK 211

• Giá thỏa thuận

Nợ TK 111; 112; 131

Có TK 711: giá thỏa thuận của cả hai bên

• Trường hợp tân trang và sửa chữa trước khi thanh lý

Chi phí sử dụng để thanh lý: Nợ TK 811

Thuế giá trị gia tăng: Nợ TK 1331

Có TK 111; 112; 331

Nghiệp vụ tiền lương và những khoản tiền trích theo lương

Những khoản trích theo lương

• Bảo hiểm xã hội: Trừ vào cổ phần của doanh nghiệp 17.5%; Trừ vào lương 8%
• Bảo hiểm y tế: Trừ vào cổ phần của doanh nghiệp 3%; Trừ vào lương 1,5%
• Bảo hiểm thất nghiệp: Trừ vào cổ phần của doanh nghiệp 1%; Trừ vào lương 1%

Hạch toán

• Tiền lương cần trả cho các bộ phận khác trong doanh nghiệp

Nợ TK 154; 641; 642

Có 334

• Những khoản trích các loại bảo hiểm tính vào trong chi phí của doanh nghiệp

Nợ TK 154; 641; 642: 17,5% x lương cơ bản

Có TK 3383: 17,5% x lương cơ bản

Có TK 3384: 3% x lương cơ bản

Có TK 3389: 1% x lương cơ bản

Có TK 3382: 2% x lương cơ bản

• Trích các loại bảo hiểm, thuế thu nhập cá nhân trừ vào tiền lương của người lao động

Nợ TK 334

Có TK 3383: 8% x lương cơ bản

Có TK 3384: 1,5% x lương CB

Có TK 3389: 1% x lương CB

• Nộp các khoản tiền bảo hiểm

Nợ TK 3383

Nợ TK 3384

Nợ TK 3389

Có TK 111; 112